Coinbase 或因違反了 FASB 新會計規定而面臨監管挑戰

會計專家分析指出，Coinbase對其會計報告所做的更改，可能違反了通用會計準則（GAAP）。 MarketWatch於6月24日引用了這些專家的觀點，並報告了Coinbase可能因不符合美國財務會計準則委員會（FASB）的新會計規則而面臨監管挑戰。

新會計規則的背景與核心要義

美國財務會計準則委員會（FASB）制定的新規則，標誌著加密貨幣會計和資訊揭露方式的重大轉變。從2023年商定，預計2025年正式實施的新規則，將傳統的成本減損模型更新為基於公允價值的模型。這項變革意味著，包括Coinbase在內的一些公司，已經可以提前採納這些新標準。

新規則的核心目標是提高數位資產價值反映的準確性。與過去將數位資產簡單視為無形資產的做法相比，新規則允許公司根據市場的最新價值來重新評估其持有的數位資產。這樣的調整，能夠更真實反映公司在特定時期的收益和損失。特別是對於那些像MicroStrategy和Tesla這樣，持有大量且價值波動性大的加密貨幣的公司來說，新規則的實施顯得尤為重要。

會計準則調整及實施

儘管新規則為投資者提供了更多有用的信息，但也增加了公司收益的波動性。為了緩解這種波動，公司通常會在財務報告中使用非GAAP（一般會計準則）指標。然而，這些指標不能單獨制定，必須與GAAP指標一起使用。

審計分析公司前研究副總裁奧爾加•烏斯維亞茨基（Olga Usvyatsky）提出了對Coinbase實施新規則後做法的擔憂。她認為，Coinbase在採用新規則後，透過排除公允價值波動來調整其調整後的EBITDA（未計利息、稅項、折舊及攤銷前的利潤），這種做法可能被視為一種客製化會計手段，因為它沒有考慮到正常的、經常性的營運成本。

然而，Coinbase在其資產負債表中對加密貨幣資產進行了新的分類，分為四個項目，分別為：投資用、運營用、借入的以及作為貸款抵押品的加密貨幣。這些資產依照公允價值記賬，但由於確定價值的方法不同，當市場價值發生變動時，會影響收益或損失的記錄。

此外，Coinbase也調整了調整後EBITDA的定義，以剔除持有加密貨幣的投資收益和損失，理由是這些並不反映公司業務的正常和經常性營運成本。

監管機構對會計準則的關注

然而，SEC對該公司在財務報告中使用非公認會計準則（Non-GAAP）指標的做法表示了質疑，特別是針對那些在報告中剔除了減值損失的公司。特別是SEC曾向BitDigital和MicroStrategy發出詢問信函，要求它們解釋這種做法。

SEC於2021年12月向MicroStrategy發出過一封後續信函，明確要求該公司在未來的財務報告中不得再包含「非GAAP指標中針對比特幣減損費用的調整」。這項要求反映了監管機構對於確保財務報告透明度和準確性的堅定立場。

然而，儘管存在監管風險，一些觀點認為Coinbase在遵循四大會計師事務所之一的德勤所提供的「最佳建議」。並且，《The Dig》的作者弗朗辛•麥肯納（Francine McKenna）表示，這些建議不太可能導致公司誤導投資者或市場，暗示Coinbase的做法可能得到了專業機構的認可和支持。

結語：

Coinbase在適應FASB新會計規則的過程中，其財務報告的調整策略受到監管機構特別是SEC的嚴格審視。這要求公司在追求透明度和準確性的同時，還需考慮專業機構的建議，以確保財務報告既符合規定又能滿足市場的需求。面對監管的挑戰，加密貨幣公司必須在遵循會計準則的基礎上，不斷優化財務報告，以保護投資者利益並促進行業的穩健發展。隨著產業的成熟，如何在合規與創新之間找到平衡，將是這些公司持續成長的關鍵。

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